税季过后话报税 – 一个税务工作者的自白与思考
温哥华港湾（BCbay.com）专栏作者
郭歌华
一年一度的报税“春运”终于完了，我，就像一台在Highway上狂奔了六，七十天的F1赛车，在油干电尽的刹那，终于熬到了终点，冲过了红线。想想当年高考不过如此。我们manager每周工作七天，天天迎不着朝霞，披不着晚霞，特别是最后几天“跳墙”阶段，他恨不得吃睡在office。他自嘲：现在鼓吹新能源，其实dollar才是最高效的能源，我的年薪一定上百万，取得的成绩上可获诺贝尔‘报税奖’。
考试过后思考题，长征过后念长征，回头再看看这场全国上下，同仇敌忾，人不分老幼，地不分南北“大炼钢铁”般的报税运动，收益多多，感慨多多。
“不做假账”是会计行业的职业准则；“诚实报税”是税务人员的职业准则。避税是合法的，可多有风险；偷税是犯法的，恐牢狱之灾，抗税是革命的，有成为开国元勋的可能。报税，与其说是金融财会工作，不如说是法律战，更确切地说，报税是一场居民与政府的利益争夺战。南山空谷书一卷，疯也痴癫，狂也痴癫，坐下来，静静地想-想，这场“交公粮”运动有以下的特点：
1.人民战争，全民皆兵
参加人员有专业报税公司，会计师，金融人士，律师，个体户，小作坊，游击队。
H&R Block无疑是本行业最专业的报税公司之一，不管是个人税(T1)，企业税(T2)，信托税务(T3)，美国税，原则上H&R Block都能处理，可以说它是一切税务疑难杂症的终结者，但收费不菲，令人却步。
会计公司(Accounting Firm)是报税工作的主力军。由于其日常工作是bookkeeping，payroll，GST等，因此它的报税工作除了简单的税务，更侧重于自雇(self-employed，填写表T2125)，房屋出租(T776)，雇用费用(T777)，和公司税务(T2)，其服务对象多是和日常工作有关的商业客户。
非盈利机构(NPO)。摆个摊，插个旗，CRA注册后，招募一批volunteer，非盈利机构(NPO)就成了临时报税点，如Richmond的国际文化中心，其服务的对象多是新移民，留学生，低收入老年居民。新移民重点是其入境时间，之前是非税务居民，不需要缴税，除非他有从加拿大获得的某些收入；其后是税务居民，全球收入要报税。学生基本没什么收入，主要是学费(T2202)，可以为父母减轻税赋。留学生最重要的是确定他们是否具有居民身份。老年人的收入多是养老金。
慈悲为怀，有些教会也设有报税点，服务往往是免费的，对象是低收入的老弱病残。报税的内容相对简单，无碍乎是养老金，困难补助(T4A(OAS)，GIS，T4A(P))，T4A，福利(T5007)什么的。
个体户，皮包公司通常被认为是技术不精，能力有限，收费低廉，打一枪，换一个地方，只能处理简单税务的群体。其实不然，有些经验丰富的退休CPA等专业人士，为了成为泪始干的蜡烛，丝方尽的春蚕，发挥余热，回馈社会。
自己动手，省钱费力，大量的错误往往就出现在这个群体。东窗事发后，无奈何，四下找专业人员，花大钱，擦屁股，得不偿失。
2.水平不一，重点各异
报税就像下棋，既简单，又复杂，基本规则简单，但变换无穷，不同的人有时能报出不同的结果，这就是那些富人不但不交税，偶尔还能拿到refund的原因。高端在细节，结果差天地，省税就是直接赚钱。
普通人报税，上帝保佑，听天由命，有啥报啥，走那算那；高人报税，争取主动，确切地说，他们是在规划自己未来几年，十几年的税务。记得，民主党为了搞川普，从他的财会税务下手，结果不但没抓到确切的把柄，反而让人们知道川普有多么高明。作为一个地产商，川普缴较少的税，有时还得到refund，这就是川普能成富商，庸人只能是庸人的原因。高人与普通人的区别在于他们时时计算，事事预设，将信托(Trust)，遗产(estate)，保险(insurance)等多种金融方法综合起来应用，以达到保护他们的财富，规划他们的税务的目的。与高手竞技，直通天地；与庸人同室，缺吃少衣。
Jeniffer是University of Waterloo税务专业毕业的Master，研究方向是房地产的税务问题。多年来，她的团队在Vancouver，Calgary，Toronto等地开放房地产，收益颇丰。这种活学活用，理论结合实践，将税务基础知识与具体行业相结合的方式，炉火了她的业务，纯青了她的水平。
Angela就学于York University，Schulich School of Business，二十年的税务经验让她成为新移民税务方面的专家。她还有信托，保险，遗产方面的业务。
Eric，著名税法专家，副业报税，专攻海外资产申报等方面课题，很多有税务麻烦的客户都慕名来求救于他。最近他一直忙着为客户和CRA打官司。
科班的水平高，票友的水平也不低。马医生，移民前是北京一家医院的医生，来温哥华后改行做bookkeeper，后潜心学习研究税法。现在他不但游刃于加拿大税法：个人税(T1)，企业税(T2)，信托税(T3)，而且精通美国税，成为业内靠实战练就的税务大家。一次和他讨论课题，发现他熟读加拿大税法(Income Tax Act)，每一个问题都能引经据典，指出税法的出处。不简单，那可是有四千页的法律文件！在和CRA讨论税务问题时，CRA人员也被他税法的熟练程度惊呆。马医生，过去做医生，为人类的健康负责；现在作税务人员，为客户的利益保驾护航。
3.方式多样，软件众多。
从前，加拿大没有个人税，政府的开支主要靠关税(custom duty)。正像英国作家Cyril Northcote Parkinson在帕金森定律(Parkinson's law)中指出的那样，随着机构越来越臃肿，开支越来越庞大，节流无计，只能开源，对百姓下手，开征个人税，企业税。
个人报税，开始简单易行，诚信为本，打个电话告诉一声就行。
随着复杂性增加，要求把资讯写到纸上，填个表，就是paper报税。
科技的发展推动报税工作电子化，现在大部分居民使用netfile和efile方法，网上完成报税。
Netfile是为了方便居民个人报税(used by individuals)，CRA批准并列出两类报税软件于其网页上。一类是完全免费的，有十一个，包括H&R block tax free，Studio tax free，Cloud tax free。另一类是功能要大一些的软件，如果报税人的收入低于一定的数字，也是免费的，只有在其收入超过阈值后，才收费，有三十多个，可在电脑，手机，云上，online，使用，包括UFile， Studio，Turbo Tax，H&R block。由于是为个人报税，为杜绝商业经营，每台计算机报税不能超过20个。
专业报税者，不但要使用CRA批准的软件，其工作还要得到CRA的批准，获得一个Efile number(每年更新)，以便CRA能验明正身，记录下他们经手的每一笔报税业务。软件种类很多，会计公司较青睐的是Wolters Kluwer公司的CANTAX系列软件，我们会计事务所使用了它的CANTAX T1和CANTAX T2。和所有欧洲的软件一样，这家总部位于荷兰(Alphen aan den Rijn, the Netherlands)的公司提供的Cantax软件专业性强，然人性化不足。
DT Max是某些公司，如HR Block等，使用的软件，其功能强大，专业性强，难度也大。
现在，随着云(cloud)技术的发展，更先进的技术(如，H&R Block Tax Pro)应用于报税工作。
加拿大社会各阶级分析
《中国社会各阶级的分析》是毛选开篇之作，一百年(1925年)过去了，但其思想永存，意义犹在，本文要从税务的角度对加拿大各阶级分析。
人是英雄钱是胆，唯有权力上青天。在加拿大，公务员，官员，是人们向往的职业，因为他们位于社会顶层，政治地位高，手握公权力，不仅享有丰厚的收入(T4 slip, Box 14)，而且将来有可观的退休金(T4 Slip的Box20和Box52)。一个中年警察T4 slip显示他的收入有150K多，其Box 20 and Box 52 证明他的退休金不菲。
你是局长吗？
“NO!一个二十多年的普通警察！”人民警察爱人民，他们的工作有风险。然，一个教育局的官员也能有100K以上的收入。
国企员工也同样收入丰厚。十多年前，多有微词的多伦多公交公司(TTC)就有售票员的年收入达十万之多，那时，省里的mimimum pay仅仅十来块。Hydro One CEO的薪水更是高得咋舌，而老百姓确因高电价艰难度日，生死挣扎。上品无寒门，下品无士族。
专业人士是社会的精英集团，中产阶级。没有通天本事，哪来家财万贯？精英分子靠手艺能力吃饭，收入高，风险大。Tony是投资公司manager，移民前就业于证券公司，现重抄旧业，手握亿万基金，收入惊人。一个医生朋友跟我complain，说他今年缴了几万元税。他的朋友是个律师，专门负责公司merge，事务所的net income上千万。
其实，大多数专业人士的收入不到100k，一个在UBC做研究的高级科研人员的年薪只有八万。最近几年，由于政府极左政策导致国债家贫，物价高涨，对这个群体的损害最大。他们的收入变化不多，支出却大大增加，不但要缴个人税，还要应付隐形税，CPP，的增加，日子越来越不好过。
个体经营者，税务上叫自雇(self-employed，sole proprietorship)，或CCPC(canadian controlled private corporation)，是加拿大经济的基础。他们自己工作，有时还雇用人员，房产经纪，小生意业主，餐馆经营者都属于这类。邻居是个地产经纪，他告诉我，几年来，地产行情不好，他的一个客户三年多了都没有把房产卖出去，无奈，准备出租，可出租市场也不景气。作为自雇者，他的Commision收入这几年大不如前，在扣除各种消费(expenses)后，Net income收入接近Nil。朋友当Uber司机挺辛苦的，一年下来，其Net income只有三万元多，不但要报T1，还要报GST。
社会是不平等的，一部分人过好日子，另一部分人就过不好日子。从税务的角度看，打工族是加拿大社会的底层，多是灵活就业。他们干最重的活，拿mimimum wage，往往有好几张T4，且没有养老金(Box20和Bos52)。绝大多数新移民属于这个群体，而不管他们移民前在原国家处于社会什么阶层，移民到加拿大后要从社会底层开始做起。十几年来，国门大开，移民，难民蜂拥而入，犹外来物种入侵，严重摧毁本地的生态环境，不仅恶化了打工族的生存条件，增加他们求生度日的难度，而且打破了技术(skilled)新移民的梦想，使他们更难以重回专业领域，眼睛里从充满光明到充满泪花。极左无度，积重难返，一记重锤，千年回响。忘记苦难历史的人，必将成为下一次苦难的受害者。
