加拿大税务冷知识
历史追溯
众所周知,加拿大的官方名称(formal title)是大英帝国加拿大领地(Dominion of Canada)。在1867年加拿大建立联邦(Confederation)之前,各地政府的财政收入(revenue)主要来自关税(customs)和消费税(excise duties)。早在1650年,路易十四开征了beaver pelts和moose hides的出口税(export taxes);一个世纪后,Nova Scotia 开征了糖,木材等商品的关税(customs duties);消费税(excise taxes)是从茶,咖啡,和玩牌开始征的。
1867年,《British North America Act》的签署标志着加拿大议会(Canadian Parliament)的形成,并被赋予无限的征税权力,更多的商品,如酒,烟,醋,粮食,被逐渐列入消费税的开征行列,并不断提高税率。联邦允许各省里有征税的权力(direct taxes)。随后的几十年,省里的税种不断增加,包括餐馆,车,汽油,动物,服装,娱乐,等。British Columbia开征收入税(income tax)和土地税(land tax);安大略开征继承税(succession duties);魁北克证公司税(corporation taxes);爱德华王子岛征财产税和收入税(property tax and an income tax)。
1914年,为了应付一战的花费,联邦政府扩大税赋。1916年联邦政府开征了专门战争筹款的企业税(corporation tax),既Business Profits War Tax。1917年临时的战争法案(Income War Tax Act)推出。然,战争结束了,但税依旧,因为政府仍需要钱。1927年联邦政府建立了管理日益增长税务系统的专门机构(Department of National Revenue)。
至三十年代(1930s),只有三个省开征了个人税 (personal income)。随着省政府的责任不断增加,更多的省也陆续开征个人税,有些省的税率甚至和联邦的一样高。万般无奈,1937年,加拿大的经济发展模式被提上了议程(Rowell-Sirois Commission,Royal Commission on Dominion–Provincial Relations),从而定义了联邦和省两级政府的责任,关系,确定了税务体系。二战期间,所有的个人和公司所得税皆归联邦政府所有以支持战争花费。1949年,临时战争法案(Income War Tax Act)被废除,代之于联邦税法(Income Tax Act),并不断改进,完善。
六十年代初,联邦政府和省政府达成税务协议(Tax Collection Agreement),建立了加拿大共同的税收体系,省里有权征收个人所得税,受联邦税务体系的管理。联邦政府统一征税后,再分配给省里。
1999年,为了理顺联邦和省的关系,减少重复和叠加,税务局(Revenue Canada)业务扩大,延申到海关,因此组成了新的海关和税务机构,CCRP(Canada customs and revenue agency)。2003年,海关税收和个人税收(CCRA,Canada Customs and Revenue Agency)又分开管理(Canada Border Services Agency and Canada Revenue Agency)。根据税法(Income Law Act),在国家税务局(Department of National Revenue)下建立了负责联邦和省两级政府的个人税务管理的国家机构(Canada Revenue Agency,CRA),统一征税后,将省税再转到省里。
2018年,CRA开始使用税表Income Tax and Benefit Return,表明税务局不止负责征税,还涉及个人福利。
基本知识:
加拿大居民缴税,而不管应税者是不是公民,或永久居民。
报税时间(缴清欠款):April 30(自雇, June 15)
累进税制:收入越高,边界(margin)税率越高。最高税率:33% + 20.5% = 53.5;平均36% +
报税方法:Paper;Electronic filing(Efile and Netfile),
报税以个人为单位:T1,海外资产(T1135)
福利(以家庭为单位)
1. 在税表上福利(refundable)
• CWB,Canada workers benefit
• Refundable medical expense supplement
• GST rebate (GST370)
2. 不在税表上的福利(根据 Line 23600 net income)
• 牛奶金(CCB)
• GST
税表
BC省居民使用的税表:5010-R E(24) Income Tax and Benefit Return (for BC only)。
税的计算方法:
税 = 总收入 – 扣除额1 = 净收入 – 扣除额2 = 应税收入*税率 = 税 – 非返回抵税额 = 应税 – 返回抵税额 = 退税或欠税
共8页,6大步(Step):
Step 1 报税人基本信息(identification and other information)
Step 2 总收入(Total income) 全球收入;新移民登陆后的全球收入
Step 3 净收入(Net income) 扣除额1(Deduction1)
Step 4 应税收入(Taxable income) 扣除额2(Deduction2)
Step 5 应缴税(Federal tax)
Part A 联邦税(Federal tax on taxable income)
Part B 非退还抵扣额(Federal non-refundable tax credit ) 15% or
Part C 净联邦税(Net federal tax) 扣除非退还抵扣额
Step 6 退款或欠税
A. 税款总和 + BC省税 + ……
B. - 可退还抵扣额 = 税务结果(Refund or balance owing) 部分退还抵扣额不列入
NOA(Notice of Assessment)
2-4 weeks; (贷款,父母移民等的基础)
资料保存6年;正常稽查3年(Notice of Assessment - NOA 发出时间开始算);
支付税款:
1. Online Banking - CRA personal income tax, 2024 tax return, account number(SIN#) Payee
2. CRA My Payment - Pay Now, Individual income tax(T1), SIN, Amount
Direct deposit:
1. CRA My Account
2. Online Banking
3. Phone: CRA 1-800-959-8281
4. 税表设置
My Account 注册
My account for individuals – Canada.ca
Using a CRA user ID and Password CRA register
SIN
Postal code
Date of birth
要求信息(税表某一行的数字)
验证码 mail(5-10 business days) email
邮编号码
登陆账号和password
5个安全问题及答案
同意税务局的免责声明
CRA电话
个人税务 1-800-959-8281
福利部门 1-800-387-1193
自雇&公司 1-800-959-5525
税务局文件
CRA My account
CRA审计(Audit)查税重点
1. 海外收入 -海外缴纳税款
2. 学费
3. 借钱投资支付的利息
4. 未申报的T表
5. 抵税额或扣除额异常高
6. 信息不充分
7. 家庭办公室扣除额不合理
8. 车辆开支不合理
9. 避税手段不合理
10. 出售房产
11. 租房连年亏损
参考文献:
1. Income Tax Folio
2. Income Tax Act, 2024
3. Excise Tax Act, 2024
郭歌华 BigMoney Financial 778-322-9186
investtaxinsurance@gmail.com