新移民的税务问题-3：海外资产的申报(specified foreign property)

　　　为什么要申报海外资产？政府要对新移民的海外资产征税吗？

　　不征税！

　　加拿大税法(Income Tax Act)规定：加拿大居民(移民法居民和税法居民的定义不同)要将税务年(January 1st – December 31st)内全球所有的收入作为当年的收入上报CRA(Canada revenue agency)，缴税。为了维护税法的尊严，确保报税者能如实申报其海外收入，打击逃税(tax evasion)和过度避税(aggressive tax avoidance)，税法(section 233.3 of the Act)允许当局搜集报税者的个人信息，用于监控(monitor)报税人的海外收入与其海外投资(offshore investments)的一致性。所以说，报税人的海外资产不缴税，但海外资产所产生的收入要缴税，既资产(Principal)本身不征，增值部分缴税。

　　谁要申报海外资产？

　　税法要求加拿大税务居民，公司，一些信托公司，及一些合伙人公司 (resident individuals, corporations, certain trusts，certain partnerships)，如果其在境外总(不是单项资产)的特殊(投资性)资产(all specified foreign property)的成本(ACB)在纳税年度内的任何时间点其数额超过10万加元，必须向CRA报告其海外资产(T1135 Foreign Income Verification Statement)的信息，并将本税务年度海外收入所得列入当年的应税收入。

　　税法规定：资产数额少于10万不用申报；多于10万，但少于25万，申报者可简单申报，填写表Form T1135 foreign income verification statement，Part A: Simplified reporting method即可。从2015年起，当数额超过25万时，CRA要求提供其海外资产的详细资料(Part B: Detailed reporting method)，如银行名称、帐号、地点及存款额等。

　　海外资产申报表(T1135)不是你拥有海外资产的证据，原始单据才是。近几年来，CRA加大了对海外资产和相关海外收入的审查，据说每年能追回税款几十亿。

　　新移民如何申报海外资产？

　　移民时的资产申报和报税时的申报有时不一样。

　　新移民成为税务居民后，政府给一年时间缓冲，既第一次报税时，不需要申报海外资产，不必提交T1135表(section 233.7 of the Act)，但要如实回答税表Step 1(第二页)的问题：是否拥有超过10万加元的海外资产 (Did you own or hold specified foreign property where the total cost amount of all such property, at any time in 2024, was more than CAN$100,000?)。

　　第二年报税时，要像普通居民一样，在当年的税表提交的期限前提交T1135表(个人：4月30日前；自雇：6月15日前)。如，2023年7月登陆的新移民，2024年4月报2023年税时，只需要回答上述问题，而不需要申报海外资产，但在2025年4月30日之前报2024年的税时需填写T1135表格，申报海外资产。

　　如果报税人以前曾为税务居民，后离开加拿大成为非税务居民，一段时间后，又返回加拿大，重新成为税务居民，这样，返回后的第一次报税时就必需申报海外资产。

　　拥有海外企业多于1%的股份或与关联人共同拥有多于10%的股份的纳税者，要申报表Form T1134，否则，申报T1135表。

　　什么类型的海外资产要申报？

　　并不是所有的海外资产都要申报。正如上述，要求申报海外资产是为了监控其潜在的海外收入，因此，税法(the Act)要求只有那些具有投资性的特定海外资产(Specified Foreign Property) (subsection 233.3 (1) of the Act)要申报，总结归纳分为七大类(seven (7) categories)。

　　而那些不具备投资性的个人使用的特定海外财产(personal-use property和 listed personal property)：如，用于积极生意(active business)的财产物业；海外附属企业的股票和债卷；一些信托(subsection 233.2(1) of the Act)的利益；个人使用自住房(section 54 of the Act)；汽车，收藏品，手饰；总成本不到10万加币的投资资产，等，不需要申报(T1135)。不申报不代表不缴税，如有增值要缴税。

　　像报税一样，海外资产的申报以个人为单位，夫妻俩各报各的，家庭财产要分开，一般是一分为二。如，当家庭海外资产共有12万时，夫妻可各拥有6万，这样因为每个人不超过10万元不用申报；如由一方独有，12万超过10万，则要申报T1135。资产份额按归属原则，依贡献分配，长期固定，不能变化。

　　对于申报海外公司的经营情况，要填写表格T1134 Information Return Relating to Controlled and Non-Controlled Foreign Affiliates (2021 and later taxation years)申报。

　　海外资产有两种申报方法：简单法(T1135，Part A: Simplified reporting method)，其资产多于10万元，但少于25万元；和详细法(Part B: Detailed reporting method)，资产多于25万元。

　　简单法申报如下：在表T1135 Part A，资产项目后面的空格内画勾即可。

　　1. 海外资金和存款(Funds held outside Canada)

　　外国银行或金融机构的存款；预付款；信用卡；支票；汇票；等。参考全年对账单(statement)

　　2. 非加拿大公司的股票债劵(Shares of non-resident corporations (other than foreign affiliates))

　　个人拥有少于1%的股份，或与关联人共同拥有<10%股份，否则填写T1134表。不包括海外附属企业的股票。参考对账单。

　　3. 非加拿大居民的欠债(Indebtedness owed by non-resident)

　　非居民欠你的钱，海外附属企业不算。有价证券(guaranteed investment certificates, government treasury bills and term deposits)，本票，债卷，贷款，等(promissory notes, bills, bonds, commercial paper, debentures, loans, mortgages, and other indebtedness)，定息存款。需要正式的借款合同，划款记录，还款计划，利息支付记录等。

　　4. 非加拿大信托的利益(Interests in non-resident trusts)

　　私人信托。第三方评估报告。

　　5. 海外的房地产(不包括自住的房子，渡假屋，和用于积极生意的地产)(Real property outside Canada (other than personal use and real estate used in an active business))

　　出租房，投资房，土地，商业地产。第三方评估报告，支付机构的数据。

　　6. 其它海外资产(Other property outside Canada)

　　没包括在其它类别的资产：外国金融机构持有的加拿大公司的股份；合伙人权益；有现金价值的人寿保险(ACB；或累计保费)；专利和著作权等无形资产；贵重金属；期货，期权，衍生物，信托理财，Mutual fund，等。

　　7. 加拿大金融机构持有的海外资产(Property held in an account with a Canadian registered securities dealer or a Canadian trust company)

　　金融机构给你发T3， T5外，还给你T1135表。记住：是市场值(maximum fair market value)。

　　这七类资产本税年度所获得的海外收入(Gross incomes) 要填在表T1135 Part A 下面的相关空格，算作本年度的海外收入。如有出售，获利(Gain(loss) from the disposition)也要填写。

　　关于资产的价格，税法(subsection 248(1) of the Act)规定海外资产的数值是指报购买资产时的成本价(ACB, adjusted cost base)。遗产，礼物是接受时的市场价。新移民，海外资产的成本价是指登陆当天资本市场价格 (Fair Market Value)，而不是购买时的成本价，因此应该记录登陆当日股票、债券、国库券、基金的价格。房产，在离开中国前要重新评估，切记保留房产评估报告以备日后查用。总结：登陆前拥有的海外资产，登陆当天的市场价值；登陆后获得的海外资产，获得时的市场价，成本价格。

　　超过25万元海外资产，要申报其详细内容，填写T1135表的Part B，使用外币报价海外资产，然后转变为加币，但要注意汇率对数额有影响。具体如下：

　　1. 海外存款和现金(Funds held outside Canada)

　　银行/金融实体的名字 国家码 本年度最大值 年末数值 毛收入

　　Bank of China CHN ￥1000,000 ￥500,000 ￥10,000

　　Total

　　2. 海外公司的股票(<10%, 不包括海外附属企业的股票)(Shares of non-resident corporations (other than foreign affiliates))

　　公司名字 国家码 本年度成本最大值 年末成本 股息收入(亏损) 资本增值(损失)

　　AAA CHN ￥500,000 ￥500,000 ￥1,000

　　Total

　　3. 海外债权(Indebtedness owed by non-resident)

　　债务说明 国家码 本年度成本最大值 年末成本 利息收入(亏损) 资本增值(损失)

　　Hong Li CHN ￥500,000 ￥500,000 ￥1,000

　　Total

　　4. 海外信托的利益(Interests in non-resident trusts)

　　信托名字 国家码 本年度成本最大值 年末成本 收入 资本所得 资本增值(损失)

　　AAA CHN ￥500,000 ￥500,000

　　Total

　　5. 海外的房地产(不包括自住和用于积极生意的房产)(Real property outside Canada (other than personal use and real estate used in an active business))

　　房产描述 国家码 本年度成本最大值 年末成本 租金毛收入 资本增值(损失)

　　666-88 Beijing Rd, Beijing CHN ￥1500,000 ￥1500,000 ￥20,000

　　Total

　　6. 其他海外资产(Other property outside Canada)

　　财产说明 国家码 本年度成本最大值 年末成本 收入(亏损) 资本增值(损失)

　　Life insurance CHN ￥500,000 ￥500,000

　　A Mutual fund CHN ￥200,000 ￥300,000 ￥10,000

　　Total

　　7. 加拿大金融机构持有的海外资产(Property held in an account with a Canadian registered securities dealer or a Canadian trust company.) T3，T5，T1135表。

　　金融机构名字 国家码 本年度市场最大值 年末市场值 收入(亏损) 资本增值(损失)

　　BMO USA $500,000 $600,000 $10,000 $10,000

　　Total

　　表的结尾要签名画押，不得有误!

　　海外缴的税可以在加拿大抵税

　　海外缴过的税可以拿到加拿大来抵税，只要有缴税证明就可以。在填写了T2209表(Form T2209 Federal Foreign Tax Credits)后，和研究双边条约后，可知是否仍然需要在加拿大补税，或海外缴的税能否完全用来抵加拿大的税，因为影响抵税的因素很多，如境外的缴税额，在加拿大的收入，个人及配偶的免税额和其它可抵税项目，应税额等。

　　海外资产如何申报，报给谁？

　　BC省居民的海外资产信息(T1135)要报告给CRA Winnipeg税务中心的数据部门(Winnipeg Taxation Centre, Data Assessment & Evaluation Programs Validation & Verification Section，Foreign Reporting Returns)，与税务处理不是一个部门。

　　Efile 时，T1135表可以和税表(Income Tax and Benefit Return，5010-R)一起申报，也可以在报税前单独申报，由于与处理税表(T1)属于不同部门，故要通过不同的发送命令，投送到不同的地址。

　　也可以通过My account，或代理人账号上传(upload)T1135表。

　　用平信邮寄亦可，地址：

　　Winnipeg Taxation Centre

　　Data Assessment & Evaluation Programs

　　Validation & Verification Section

　　Foreign Reporting Returns

　　66 Stapon Road

　　Winnipeg MB R3C 3M2

　　强调一下，海外资产申报，内容复杂，情况各异，官司迭起，特别是成功人士。

　　海外资产不如实申报的后果

　　政府非常重视海外资产的申报，晚报，漏报，隐瞒要受处罚，且没有申报过的海外资产不能顺利进入加拿大。拟转入加拿大的钱，只有证明是移民前所得，并按规定申报过；移民后挣得的，已经向加拿大CRA纳过税；父母赠予，或继承的遗产，等，才能安全进入加拿大。因此，所有海外资产的产权、物业的评估书等文档都需要保持完整以备日后所需。加拿大和中国签有相关税务协议，一旦加拿大税务部门要去查证移民在中国的资产状况，中国税务部门有义务配合。

　　2018年开始实施的共同申报准则(CRS, common reporting standard) 用于交换金融资产方面的信息，如：银行存款，股票交易，保险公司资产等。加拿大，中国，香港都是协议签署方，有利于加拿大税局了解到你在海外的金融资产情况。但CRS不涉及房地产，私有公司股权，黄金珠宝，比特币，收藏品。房地产信息可以通过中国住建部的联网查询(2018年)。私有股权可以通过企查查&天眼查(2014年创立，3亿多家社会实体信息)等获得信息。

　　新移民登陆加拿大，如果没有如实申报海外资产，但突然有大量不明来历的钱汇入，会有洗钱的嫌疑。根据反洗钱犯罪法案 (Proceeds of Crime (Money Laundering) and Terrorist Financing Act)，24小时内，在非注册账号存入10,000元，要向加拿大金融转移和报告分析中心 (Financial Transactions and Reports Analyses Centre of Canada, FINTRAC) 汇报。

　　多年前就曾有过加拿大国税局越洋侦探前往香港查询移民海外资产的案例出现。典型的案例有中山移民案：移民前将公司送给父母，移民后，通过赠予的方式从父母那拿钱；和毕马威(KPMG)案：将资产赠予设立在免税天堂的一个与自己完全无关的公司。

　　CRA审计海外资产的重点情况有:

　　 申报的收入和生活方式不匹配

　　 家庭收入严重低于社区的平均水平

　　 频繁大额转出入资金(>$10,000)

　　 举报

　　 其它原因(房产投资不纳税，现金交易，生意年年亏损等)

　　通常，登陆的时间越长，审查的可能性越大。新移民刚登陆的前几年把钱转入加拿大，政府审查的可能性较小。

　　当未报或晚报的海外资产被查出来时，会处罚。晚报：每天$25，最多$2,500；有意漏报：每月$500，最多$12,000；接到追讨通知仍为申报：每月$1,000，最多$24,000；逾期24个月还未申报，将会处于海外资产总额的5%为罚款，最高可罚$50,000。

　　坦白也许从宽。为了免除处罚，税局有一个Voluntary Disclosures Program，简称VDP的计划，是政府给的一个机会，鼓励主动向CRA坦白以往报税中出现的错误，遗漏，以未及时提交表T1135。但这个主动坦白计划有一定的条件，申请者符合条件时，可以得到免除罚金或免予被起诉的宽大处理。2018年后，CRA对规则做了重大修改，条件以前更加严格，涉及主动坦白问题。

　　海外资产转到加拿大的意义

　　资产的安全是第一的。

　　资产配置全球化：货种，国家，投资品种。

　　为子女的今后的发展铺平道路。

　　降低税务局的稽查，减少缴税额。

　　郭歌华 778-322-9186; investtaxinsurance@gmail.com