新移民的税务问题-2：如何报税(How to file a tax return)？

　　税务年期间进入加拿大的新来者，身份不同，纳税义务不同。

　　本文讨论新移民的税务问题。新移民是指那些在本税务年进入加拿大，并建立了居住联系，从而身份发生变化，成为加拿大居民的个人。居民分为普通居民(Ordinary resident) 和认定居民 (deemed resident)。认定居民要全年报税，择文再谈，本文不予讨论。

　　税务申报

　　申报原则：自我评估，如实申报。报税以个人为单位；福利以家庭为单位。

　　登陆(长登)第一年：申报个人收入T1(Income Tax and Benefit Return)；不用申报海外资产(T1135/T1134)，但要回答问题。

　　登陆第二年：申报T1，及海外资产。

　　BC省新移民报税使用的报税表格和普通居民所用的税表(T1 Income Tax and Benefit Return 5010-R)一样，有资格网上发送(Efiling)。临时SIN卡(0开始的号码)的个人亦可。

　　登陆日

　　登陆日(date of entry)是新移民与加拿大建立居住联系的时间点，永远重要。新移民要在税表的第一页(page 1 of 8)填入登陆日(date of entry)。登陆日前，是非居民(non-resident)，其后，为加拿大居民(ordinary resident)。两阶段的身份不同，纳税义务不同。

　　T1税表包括：总收入(Total income)，税务减免(Deduction)，非退还抵扣额(non-refundable credit)，可退还抵扣额(refundable credit)等部分(Part)，下面详细介绍。

　　总收入(Total income)

　　总收入是指本税务年度纳税者全世界各种收入的总和。新移民的收入分登陆日前后两部分，税务处理方法不同。

　　非居民阶段

　　从税务年的一月一日至登陆日(date of entry)为非居民阶段，只有从下列加拿大资源获得的收入需要报税：

　　加拿大雇佣收入(Employment income)，包括推迟付的收入；

　　加拿大商业收入(Income from carrying on a business)；

　　应税加拿大资产的获利所得(Taxable capital gains)；

　　对于学生，加拿大奖学金，助学金，研究经费的应税部分(scholarships，bursaries，fellowships and research grants)。

　　其他类型收入皆不需要申报，如，从加拿大所得的退休金，分红，利息(pension，dividend，interest)等，因为在发放时被预扣了税(25%)。其非居民时期的收入信息被显示在表NR4 Statement of Amounts Paid or Credited to Non-Residents of Canada中，不必申报在税表。如果有误，多扣的税可以从税表的线437(Line 437)讨回。

　　值得强调的是：非居民时期的收入分为来自加拿大的应税收入，和非应税加拿大收入及海外收入，两者的比例是计算非退还抵扣额的基础。

　　居民阶段

　　从登陆日(date of entry)到十二月三十一日是居民阶段，新移民为加拿大居民(resident)，全世界的收入皆要申报。

　　加拿大境内收入(雇佣和投资)：T4，T4A，T3，T5，T5008，T5013，生意收入，退休金，租金，资本增值，等。

　　海外收入：打工收入(扣除五险一金前)；房租(减去贷款利息，管理等费用的税前净收入)；生意(个人名下的净收入)；股息及利息(减去投资费用，100%纳税)，资本增值(已实现的，50%纳税)。海外缴的税可以抵税(Form T2209)。

　　此阶段非退还抵扣额的可用量是根据登陆后时间与全年时间的比例来计算。

　　新移民全年的收入是这两阶段收入的总和，非退还抵扣额也是这两个阶段的和。

　　税务减免(Deduction)

　　税法(Income Tax Act)规定：应税收入(taxable income)是从总收入中扣除相应的减免(deduction)项目后的收入，税务减免是从收入的最高部分直接减少收入，故收入越高，效果越好。减免项目分两部分，一部分减免项目扣除后的收入称为净收入(net income)，是纳税人社会福利发放判据的基础；另一部分减免项目对福利等没有影响，只是减少应税收入。全部减免项目扣除后的收入就是应税收入(taxable income)。

　　登陆前，非居民阶段的减免项目只有那些和来自加拿大资源收入有关的项目可以减免。登录后的居民阶段可按普通加拿大居民方法处理，所列各项均可折扣，减少边界税务(margin)。

　　净收入(Net income)。

　　与普通居民的处理方法一样，列出一些。

　　搬家费(Moving Expenses)：新移民的搬家费不能抵扣。全日制留学生，如果有可税的奖学金，助学金，奖金，研究经费(The taxable part of scholarships, fellowships, bursaries, and prizes for achievement; Net research grants)，可抵扣。

　　赡养费：新移民的赡养费(Support payments)

　　孩子花费(Child Care Expenses)

　　RPP供款(RPP Contributions)：对特定的加拿大雇佣收入，相匹配的RPP可以抵扣。

　　RRSP供款(RRSP Contributions)：通常新移民不能供款RRSP，因为RRSP供款额限由上一年的雇佣收入决定。

　　学费(T2202)及学生贷款利息(Student loan interest)

　　医药费

　　应税收入(taxable income)

　　这些减免项目，如以往的资本损失(Net capital losses of other years)，非资本损失(Non-capital losses of other years)等，对应税额有影响，但不影响福利。

　　非退还抵税额(non-refundable credit)

　　非退还抵税额是减少应税者的缴税额，抵扣的标准是一样的，和收入高低无关。对于新移民，非退还抵税额有时不能全部使用，只有部分数额可以使用。二十五(plus)个非退还抵税项目分为两类，一类是新移民要按比例配分使用，如：基本个人额Box 30000(basic personal amount)，直到Box 30500等；另一类和具体项目有关，不按比例配分，如：基本CPP供款额的Box 30800到Box 31400等。

　　居民阶段，非退还抵税额按居民天数与全年天数的比例分配。如登陆日期是七月一日，2024年基本个人额，Box 30000的数值为7917(15705×184/365)。

　　非居民阶段，非退还抵税额的配分方法：一，当有来自加拿大的应税收入时，其相应的CPP，EI，残疾数(Disability amount)，退休金数，学生贷款的利息 (interest paid on student loan，学费(tuition fees)，(捐款)donations and gifts，医疗费等，可以全额抵税；二，对于按比例抵税的项目，如基本个人额(Box 30000 - 30500)等要按非居民期间加拿大的应税务收入，与海外收入加非加拿大应税收入(Part XIII)之和的比例配分。比例超过90%时，可全额抵扣；低于10%，不可抵扣。当国内外均无收入，可全额抵税。

　　各抵税额项的两个阶段的总和是全税务年的额度，注意：总额不能超过普通居民全年可得的总非退还抵税额。

　　可退还的抵税额(refundable credit)

　　有些福利要求申请人必须全年是加拿大居民，如工作收入税务福利(CWB，Canada workers benefit)和可退还的医疗费用(Refundable medical expense supplement)，故新移民不能享用。

　　省里的税务抵扣

　　由于是部分年的居民，省里相应的抵税额也有相应的折扣。

　　资产处置

　　税法(Income Tax Act)规定：登陆前非居民期间所拥有的非加拿大资产(non-Canadian capital property)的获利所得不缴税，因此，在登陆日，全球的资产要重新评估，并认定按市场价(fair market value)出售，同时立刻买回(requirement)。新移民登陆时不必报告这个市场价，但在将来资产出售时，ACB按登陆日的市场价格计算。

　　而应税加拿大资产(taxable Canadian property)的获利所得要缴税。最普通的应税加拿大资产有：

　　加拿大地产(Real property situated in Canada)

　　商业使用的资产(Property used in carrying on a business in Canada)

　　加拿大私人公司的股票(Most shares of private Canadian corporations)

　　加拿大人寿保险(A Canadian life insurance policy)

　　另外，在处理资产时，新移民如果没有及时收到全部款项，并且要一直居住在加拿大到下一年底，可以填写表Form T2017 Summary of Reserves on Dispositions of Capital Property，申请资本获利储蓄(capital gains reserve)，然后转到表Schedule 3 Capital Gains (or Losses)，这样可以把资本所得平均到今后的税务年，以减少当年的缴税。

　　新移民福利(Benefit)的申请

　　新移民登陆，与加拿大建立居住联系成为居民后，要立刻申请两项福利：消费税(Goods and Services Tax，GST)和儿童牛奶金(Canada Child Benefit, CCB)。

　　消费税(GST)申请

　　登陆后，立刻申请，下个季度就可收到福利。如果没及时申请，下一年报税后(有没有收入都要报)，也会得到GST福利，但从登陆日到下一年七月这段时间没有GST福利。

　　申请方法是：填写表Form RC151 GST/HST Credit Application for Individuals Who Become Residents of Canada，并附上登陆纸，枫叶卡等文件的复印件，一并邮寄到相应的CRA办公室，这样，下个季度就能够得到GST福利。

　　BC省新移民邮寄地址是：

　　Winnipeg Tax Centre Post Office Box 14001，

　　Station Main Winnipeg，

　　MB R3C 3M3 Canada。

　　省里的福利发放也根据Form RC151。

　　为了获得GST， 新移民要在Form RC 151中报告其在加拿大内外的所有收入，以便GST福利数量的计算。

　　儿童GST的申请要填写表Form RC66 - Canada Child Benefits Application，尽管其父母可能没资格领取CCB。

　　牛奶金福利(CCB)

　　CCB(Canada Child Benefit)是一项联邦政府给低，中收入，养育小于十八岁孩子的家庭每月发放的免税儿童福利，俗称牛奶金。BC省有相应的福利，叫BC family benefit (BCFB)。本地出生的孩子多在出生注册时申请，新移民登陆后要申请CCB，不申请永远不给。

　　申请的方法是填写申请表Form RC66 - Canada Child Benefits Application，同时填写表Schedule RC66SCH - Status in Canada/Statement of Income报告申请人登陆前两年的收入，同时附上登陆纸，枫叶卡，孩子出生证明等文件的复印件，邮寄到相应的CRA办公室。可网上申请。

　　加拿大居民的子女为了得到CCB，父母甚少一方要是税务居民，并满足下面的要求：

　　加拿大公民(a Canadian citizen);

　　加拿大永久居民(a permanent resident of Canada);

　　保护人，难民(a protected person，refugee);

　　临时居住者，已经居住了十八个月以上的临时居住者(a temporary resident who has lived in Canada throughout the previous 18 months, and who has a valid permit in the 19th month other than one that states, “does not confer status” or “does not confer temporary resident status.”)

　　如果申请者的配偶是非居民，要填写Form CTB9 Canada Child Benefit Statement of Income 报告其海外的收入，并投送到相应的CRA办公室。然，经验表明：处理耗时，结果复杂。

　　NOA(Notice of Assessment)

　　税表提交后，2-4周内后会收到CRA的NOA，它详细论述你的税务审查情况，及CRA的意见，解释，决定。要认真阅读，有意见，要联系CRA，有欠税，要及时缴上。

　　参考文献：

　　Income Tax Folio S5-F1-C1, Determining an Individual’s Residence Status.

　　Income Tax Act, 2024.

　　Excise Tax Act, 2024.

　　郭歌华　BigMoney Financial

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